学历问答
2023年广东财经大学自考《财务会计学》本科复习提纲(五)
第五章 持有至到期投资及长期股权投资
一、持有至到期投资的类别:按还本付息不同,可分为:到期一次还本付息,到期一次还;分期付息;分期还本、分期付息。
二、持有至到期投资的收益及摊余成本
到期一次还本付息债券
1、按面值购入债券的投资收益确认与计量
票面利率法:按票面价值和票面利息计算利息收入。
借:持有至到期投资-应计利息
贷:投资收益 P185例1
实际利率法:按初始投资成本、摊余成本乘以实际利率确认利息收入。
初始成本(1+i)n=面值+票面利息
其中:i为实际利率,n为持有期限。P185例2
2、溢价购入债券的投资收益确认和计量
溢价的摊销:
直线法,例5-3
实际利率法,例5-4
购入时 借:持有至到期投资-面值 200000
-溢折价6000
贷:银行存款 206000
年末计提利息 借:持有至到期投资-应计利息 20000
贷:投资收益 16350
持有至到期投资-溢折价 3650
借:持有至到期投资-应计利息 20000
贷:投资收益 17650
持有至到期投资-溢折价 2350
3、折价购入债券的投资收益确认和计量
折价的摊销:
直线法,例5-5
实际利率法,例5-6
分期付息债券
到期一次还本分期付息债券的投资收益确认、计量基本与到期一次还本付息相同。只是应收的票面利息作为短期债权计入“应收利息”科目。P191 例7
借:应收利息 10000
贷:投资收益 8290
持有至到期投资-溢折价 1710
三、持有至到期投资的到期兑现
四、持有至到期投资的减值
五、长期股权投资的类别:控制:母子公司关系;共同控制:合营企业;重大影响:联营企业;无重大影响。
六、长期股权投资的初始计量
(一)企业合并取得的长期股权投资
1、同一控制下的企业合并
2、非同一控制下的企业合并
(二)非企业合并取得的长期股权投资
七、长期股权投资核算的成本法
1、初始投资或追加投资,按投资成本增加账面价值
借:长期股权投资