全国2008 年4月高等教育自学考试审计学试题

课程代码：00160
 
 
一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分）
 
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未
 
 
4.审计机关自收到审计报告之日起将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位的期限是（                                                                                                                                                                             ）
 
 
 
 
10.由于公司建立的内部控制只能为会计报表的公允性提供合理保证，并且存在着固有限制，所以，审计风险模型的
 
控制风险始终（

 
 
）
 
A.小于零

 
B.大于零
 
C.大于 1

 
D.小于 1
 
11.当审计人员评价某企业内部控制为最高信赖程度时，对其实质性测试的工作为（            ）
 
A.不需

 
 
B.有限
 
C.中等

 
D.更多
 
12.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（            ）
 
A.审计程序能否达到审计目标
 
B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况
 
C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当
 
D.重点审计程序的制定是否恰当
 
13.在申请复审期间，原审计结论和决定可以（            ）
 
 
A.不执行

 
 
B.暂停执行
 
C.部分执行                                                            D.照常执行
14.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（
．．．．

 
 
）
 
 
A.业务助理人员

 
B.项目经理
 
C.签字注册会计师

 
D.所长
 
15.如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性
 
 
 
二、多项选择题(本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分)
 
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、
 
少选或未选均无分。
 
21.下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（                   ）
 
A.会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的
 
B.会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务
 
 
 
25.下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的有（                   ）
 
A.审计调整分录汇总表                                      B.审计报告书未定稿
 
C.企业营业执照复印件 D.控制测试时形成的工作底稿E.实质性测试时形成的工作底稿
 
26.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，审计人员应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系
 

 
三、名词解释题（本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分）
 
31.重要性
 
 
32.不相容职责
 
四、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分）
 
33.简述经济效益审计与传统审计的区别。
 
34.简述分析性复核在整个审计过程中的运用。
 
五、论述题（本大题共 1 小题，共 10 分）
 
35.什么是审计人员的职业道德?判别下列做法是否违背职业道德,并简要说明理由。如违背职业道德还要说明违背哪
 
方面的规定？
 
(1)ABC 会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的 DEF 会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银
 
行的审计工作。
 
(2)ABC 会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定:审计费用为 100 万元,客户在 ABC 会计师事务所提交审
 
计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。
 
(3)某客户要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式的纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约
 
定书。
 
(4)某客户在 H 国设有分支机构,H 国允许会计师事务所通过广告招揽业务。因此 ABC 会计师事务所委托其客户在
 
H 国的分支机构,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务,相关广告费已由 ABC 会计
 
师事务所支付。
 
六、案例分析题（本大题共 3 小题，每小题 12 分,共 36 分）
 
36.注册会计师张冰在对 XYZ 股份有限公司的原材料进行抽查盘点时,编制了如下审计工作底稿,请指出标在该工作
 
底稿的各个号码①~⑩,分别属于审计工作底稿的什么要素?请将基本要素的名称填列在附表中。
 

 
 
以下差异已由客户纠正，纠正后的差异使被审计单位存货账户增加 500 元，抽查盘点的存货总价为 50000 元，占全部存货价值的 20%，经追查至存货汇总表没有发现其他例外，
 
我们认为错误并不重要——⑧
 
√—已追查至被审计单位存货汇总表（E-5），并已纠正所有差异，——⑨
 
37.诚信会计师事务所接受委托,于 2007 年 3 月 28 日在现场结束对亚新有限责任公司(以下简称亚新公司)2006 年度
 
会计报表的审计。亚新公司的总资产为 8000 万元，总负债为 5600 万元，利润总额为 2000 万元。在审计计划中，
 
项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定为总资产的 0.5%或利润总额的 5%,主任会计师樊玲
 
华在复核工作底稿时,注意到以下事项:
 
(1)亚新公司长期股权投资中,有一占股 70%的境外子公司,投资额为 400 万元,因受条件限制,注册会计师无法去现场
 
审计,所发出的询证函也没有回音。
 
(2)亚新公司于 2006 年 6 月发生一起赔偿诉讼案,被索赔总额 500 万元,2007 年 2 月 23 日,法院判决公司须赔偿原告
 
方 450 万元,对此,亚新公司已计提 420 万元的其他应付款，并已在 2006 年报表附注中披露，CPA 建议调整借记营业外支出 30 万元,贷记其他应付款 30 万元，亚新公司予以拒绝。
 
(3)亚新公司 2006  年末所持作为短期投资的可流通股票,其账面成本为 1200 万元,该日的上述股票总市价已升至
 
1700 万元,王旭要求亚新公司在报表附注中披露,亚新公司未接受这一建议。
 
(4)亚新公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王旭等人对其公司价值 5000 万元的存货进行监盘。
 
(5)亚新公司于 2006 年 12 月销售一批产品,按规定在当月确认收入 5000 万元,结转成本 4000 万元,由于质量问题该
 
批产品于 2007 年 1 月 15 日被退回,该公司将该项销售退回在 2006 年度会计报表附注中披露,并调整 2007 年 1 月
 
主营业务收入和主营业务成本且公司拒不接受 CPA 的调整建议。
 
要求:
 
(1)确定审计计划中,会计报表层次重要性水平的金额。
 
(2)分别就上述五个事项,考虑重要性水平,说明注册会计师应出具的审计意见类型,并简要说明理由。
 
 
 
(1)
 
(2)
 
(3)
 
(4)
 
(5)
 
38.大兴公司是一个中小型贸易企业,在一次审计中发现出纳员李红有以下舞弊行为:从公司收发室截取了顾客陈宏
 
给公司的分期付款的 3600 元支票,存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。然后,在该存款户中以支付劳务
 
费为由开了一张以自己为收款人的 3600 元支票,签名后从银行中兑取了现金。在与客户对账时,李红将“应收账款
 
—陈宏”账户余额扣减 3600 元后作为对账金额发给陈宏对账单,表示 3600 元已经收到。12 天后,李红编制了一笔
 
会计分录,借记“银行存款”,贷记“应收账款—陈宏”3600 元,将“应收账款—陈宏”账户调整到正确余额,但银行存款
 
账面余额却比银行对账单高列了 3600 元。月底,在编制银行存款余额调节表时,李红在调节表上虚列了两笔未达
 
账项,将银行存款余额调节表调平。
 
要求:就上述情况分析大兴公司内部控制制度中存在的重要缺陷,并进一步提出改进的建议。